第一章 总 则

　　 第一条 为了规范内部审计人员审查与评价被审计单位的内部控制，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 
　　 第二条 本准则所称内部控制，是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。
　　 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 

第二章 一般原则

　　 第四条 内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标： 
( 一 ) 遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度； 
( 二 ) 信息的真实、可靠； 
( 三 ) 资产的安全、完整； 
( 四 ) 经济有效地使用资源； 
( 五 ) 提高经营效率和效果。 
　　 第五条 内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。 
　　 第六条 控制环境主要包括以下内容： 
( 一 ) 经济性质和经营类型； 
( 二 ) 管理层的经营理念； 
( 三 ) 管理层倡导的组织文化； 
( 四 ) 法人治理结构； 
( 五 ) 各项职责的分工及相应人员的胜任能力； 
( 六 ) 人力资源政策及其执行。 
　　 第七条 风险管理主要包括以下内容： 
( 一 ) 识别影响组织目标实现的各类风险； 
( 二 ) 建立风险管理机制。 
　　 第八条 控制活动主要包括以下内容： 
( 一 ) 所有经营活动应有适当的授权； 
( 二 ) 不相容职务应当分离； 
( 三 ) 有效控制凭证和记录的真实性； 
( 四 ) 资产和记录的接近限制； 
( 五 ) 独立的业务审核。 
　　 第九条 信息与沟通主要包括以下内容： 
( 一 ) 及时、准确、完整地记录所有信息； 
( 二 ) 保证管理信息系统的有序运行； 
( 三 ) 保证管理信息系统的安全可靠。 
　　 第十条 监督主要包括以下内容： 
( 一 ) 内部审计机构实施的独立监督； 
( 二 ) 管理层对内部控制的自我评估。 
　　 第十一条 建立、健全内部控制并使之有效运行是组织高级管理层的责任。内部控制目标的实现有赖于组织所有人员的参与。
　　 第十二条 内部控制是对组织目标实现的相对保证。由于人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及成本效益原则等因素的影响，内部控制可能无法发挥其应有作用。 

第三章 内部控制的审计与评价

　　第十三条 内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境。其审查重点为以下内容： 
( 一 ) 经营活动的复杂程度； 
( 二 ) 管理权限的集中程度； 
( 三 ) 管理行为守则的健全性和有效性； 
( 四 ) 管理层对逾越既定控制程序的态度； 
( 五 ) 组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同； 
( 六 ) 法人治理结构的健全性和有效性； 
( 七 ) 组织各阶层人员的知识与技能； 
( 八 ) 组织结构和职责划分的合理性； 
( 九 ) 重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力； 
( 十 ) 员工聘用程序及培训制度； 
( 十一 ) 员工业绩考核与激励机制。 
　　 第十四条 内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织风险管理机制的健全性和有效性。其审查重点为以下内容： 
( 一 ) 可能引发风险的内外因素； 
( 二 ) 风险发生的可能性和预计带来的后果； 
( 三 ) 对抗风险的能力； 
( 四 ) 风险管理的具体方法及效果。 
　　 第十五条 内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制活动的适当性、合法性、有效性。其审查重点为以下内容： 
( 一 ) 控制活动建立的适当性； 
( 二 ) 控制活动对风险的识别和规避； 
( 三 ) 控制活动对组织目标实现的作用； 
( 四 ) 控制活动执行的有效性。 
　　 第十六条 内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织获取及处理信息的能力。其审查重点为以下内容： 
( 一 ) 获取财务信息、非财务信息的能力； 
( 二 ) 信息处理的及时性和适当性； 
( 三 ) 信息传递渠道的便捷与畅通； 
( 四 ) 管理信息系统的安全可靠性。 
　　 第十七条 内部审计人员对内部控制做出评价时，应选择适当的评价标准。
( 一 ) 内部审计人员首先先应判断组织已有标准的适当性。如果认为已有标准不合适，应向适当管理层报告； 
( 二 ) 如果管理层没有制定合适的标准，内部审计可以基于组织利益最大化的原则选择适当的评价标准。 
　　 第十八条 内部审计人员在评价内部控制时，按照项目的性质和需要，既可以对全部控制要素进行评价，也可以只对部分控制要素进行评价。 
　　 第十九条 内部审计人员可以采用文字叙述、调查问卷、流程图等方法对内部控制进行描述和评价，并记录于审计工作底稿中。 

第四章 内部控制审计的报告

　　 第二十条 内部审计人员应向组织的适当管理层报告内部控制的审计结果。审计报告应说明审查和评价内部控制的目的、范围、审计结论、审计决定及对改善内部控制的建议。并应当包括被审计单位的反馈意见。 
　　 第二十一条 内部审计人员应在必要时进行内部控制的后续审计。 

第五章 附 则